中级会计职称考试 ｜ 每日一练7.5

　　【多项选择题】下列关于外币资产负债表折算的表述中，不符合企业会计准则规定的有()。

　　A.实收资本项目按交易发生日的即期汇率折算

　　B.未分配利润项目按交易发生日的即期汇率折算

　　C.资产项目按交易发生日即期汇率的近似汇率折算

　　D.负债项目按资产负债表日即期汇率的近似汇率折算

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』选项B，未分配利润项目的金额是倒挤出来的，不是直接按交易发生日的即期汇率折算;选项C，资产项目按资产负债表日的即期汇率折算;选项D，负债项目按资产负债表日的即期汇率折算。

　　【单项选择题】甲公司以人民币为记账本位币，发生外币交易时采用交易日的即期汇率折算。甲公司12月20日进口一批原材料并验收入库，货款尚未支付;原材料成本为80万美元，当日即期汇率为1美元=6.8元人民币。12月31日，美元户银行存款余额为1000万美元，按年末汇率调整前的人民币账面余额为7020万元，当日即期汇率为1美元=6.5元人民币。上述交易或事项对甲公司12月份营业利润的影响金额为()万人民币元。

　　A.-220B.-496

　　C.-520D.-544

　　『正确答案』B

　　『答案解析』上述交易或事项对甲公司12月份营业利润的影响金额=80×(6.8-6.5)+(1000×6.5-7020)=-496(万人民币元)

　　【多项选择题】甲公司以人民币作为记账本位币，对外币业务采用当月月初的市场汇率作为即期汇率近似的汇率进行核算。某年度4月30日和5月1日的市场汇率均为1美元=8.10元人民币，各外币账户4月30日的期末余额分别为银行存款10万美元、应收账款1万美元、应付账款1万美元、短期借款1.5万美元。该公司当年5月份外币收支业务如下：5日收回应收账款0.8万美元，8日支付应付账款0.5万美元，20日归还短期借款1万美元，23日出售一批货款为2.5万美元的货物，货已发出，款项尚未收到。假设不考虑相关税费，当年5月31日的市场汇率为1美元=8.05元人民币，则下列说法中，正确的有()。

　　A.银行存款外币账户产生的汇兑损益为贷方4650元

　　B.应收账款外币账户产生的汇兑损益为贷方1350元

　　C.应付账款外币账户产生的汇兑损益为贷方250元

　　D.短期借款外币账户产生的汇兑损益为借方250元

　　E.当月甲公司外币业务会计处理应计入财务费用的金额5000元

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』①银行存款外币账户产生的汇兑损益=(10+0.8-0.5-1)×8.05-(10+0.8-0.5-1)×8.10=-0.465(万元)，选项A正确。

　　②应收账款外币账户产生的汇兑损益=(1-0.8+2.5)×8.05-(1-0.8+2.5)×8.10=-0.135(万元)，选项B正确。

　　③应付账款外币账户产生的汇兑损益=(1-0.5)×8.05-(1-0.5)×8.10=-0.025(万元)，应付账款减少应为借方，故选项C错误。

　　④短期借款外币账户产生的汇兑损益=(1.5-1)×8.05-(1.5-1)×8.10=-0.025(万元)，选项D正确。

　　⑤当月甲公司外币业务计入财务费用的金额=0.465+0.135-0.025-0.025=0.55(万元)，选项E错误。

　　【单项选择题】甲公司为境内注册的公司，其控股80%的乙公司注册地为英国伦敦。甲公司生产产品的30%销售给乙公司，由乙公司在英国销售;同时，甲公司生产所需原材料的30%自乙公司采购。甲公司以人民币作为记账本位币，出口产品和进口原材料均以英镑结算。乙公司除了销售甲公司的产品以及向甲公司出售原材料外，在英国建有独立的生产基地，其生产的产品全部在英国销售，生产所需原材料在英国采购。2017年12月31日，甲公司应收乙公司账款为1500万英镑;应付乙公司账款为1000万英镑;实质上构成对乙公司净投资的长期应收款为2000万英镑。

　　当日，英镑与人民币的汇率为1：10。2018年，甲公司向乙公司出口销售形成应收乙公司账款5000万英镑，按即期汇率折算的人民币金额为49400万元;自乙公司进口原材料形成应付乙公司账款3400万英镑，按即期汇率折算的人民币金额为33728万元。2018年12月31日，英镑与人民币的汇率为1：9.94。乙公司在选择记账本位币时，下列各项中应当考虑的主要因素是()。

　　A.纳税使用的货币

　　B.母公司的记账本位币

　　C.注册地使用的法定货币

　　D.主要影响商品销售价格以及生产商品所需人工、材料和其他费用的货币

　　『正确答案』D

　　『答案解析』此题中说明乙公司除了销售甲公司的产品以及向甲公司出售原材料外，在英国有独立的生产基地，其生产的产品全部在英国销售，生产所需原材料在英国采购，从这个条件中可以看出乙公司在选择记账本位币的时候考虑的主要因素是D。

　　【单项选择题】资料同前，下列各项关于甲公司2018年度因期末汇率变动产生汇兑损益的表述中，正确的是()。

　　A.应付乙公司账款产生汇兑损失8万元

　　B.计入当期损益的汇兑损失共计98万元

　　C.应收乙公司账款产生汇兑损失210万元

　　D.长期应收乙公司款项产生汇兑收益120万元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』A选项，外币应付账款的汇兑差额=4400×9.94-(1000×10+33728)=8万人民币元(汇兑损失);

　　C选项，外币应收账款的汇兑差额=6500×9.94-(1500×10+49400)=210万人民币元(汇兑收益);

　　D选项，外币长期应收款的汇兑差额=2000×(9.94-10)=-120万人民币元(汇兑损失);

　　B选项，计入当期损益的汇兑收益=-8+210-120=82万人民币元。

　　【多项选择题】下列有关外币报表折算的论断中，正确的有()。

　　A.对于境外经营财务报表的折算差额，归属于子公司少数股东应分担的部分应并入“少数股东权益”项目列示

　　B.企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币

　　财务报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益

　　C.盈余公积应按期末余额乘以当年的平均汇率折算

　　D.固定资产按历史汇率折算

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』选项C，期末盈余公积=期初盈余公积+本期计提的按当期平均汇率折算后的盈余公积;选项D，外币财务报表折算时，固定资产是按资产负债表日的即期汇率折算的。

　　【多项选择题】下列交易或事项会引起筹资活动现金流量发生变化的有()。

　　A.出售其他权益工具投资收到现金

　　B.以投资性房地产对外投资

　　C.向投资者分配现金股利

　　D.从银行取得短期借款资金

　　E.处置固定资产收到现金

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』选项AE，都会引起投资活动现金流量发生变化。

　　【单项选择题】下列事项所产生的现金流量中，属于“经营活动产生的现金流量”的是()。

　　A.支付应由在建工程负担的职工薪金

　　B.因违反《价格法》而支付的罚款

　　C.处置所属子公司所收到的现金净额

　　D.分配股利支付的现金

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项AC均属于投资活动产生的现金流量;选项D属于筹资活动产生的现金流量。