库存现金实质性测试.doc
存货现金收支核查表 被审计公司项目存货现金收支核查准备日期引号ZA2-6财务报表截止/期间审核日期记账日期凭证号备注核对内容说明1.原始凭证是否齐全2.会计凭证与原始凭证是否一致 3.会计处理是否正确 4.是否记入适当的会计期间 5.... 差异处理的审计说明 表 被审计单位 项目货币资金 批准日期 编制日期 索引序号 ZA 财务报表期末日/期审日期 项目名称 期末账户调整 重分类调整 期末核准数 上期末核准数 索引号 借方借方 借方 贷方 现金 银行存款 其他货币资金 小计 审计结论案例1某公司兼管销售账务的出纳张先生，在每月的现金收入日记帐中，故意将现金收入总额128925元列为128295元，少列630元，并编制了汇总会计凭证，制作现金日记帐。 余额减少630元，少列635810元，故意列为1635180元，少列630元。 在审计过程中，注册会计师发现公司销售收入总额不正确。 经核对原始凭证，最终发现收银员挪用了630元现金。 请分析说明公司内部控制制度设计和运行存在哪些问题 案例2 1 资料 2009年4月，审计组对C公司2008年度财务收支情况进行了审计。
货币资金业务审计相关情况及资料如下 1、审计人员在调查货币资金业务相关内部控制时了解到，出纳还负责现金日记帐和银行的记录存款日记帐。 会计可直接办理3万元以上的支付业务，但须经会计主管批准后方可办理。 4 会计主管定期检查银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调整表。 2、通过调查了解内部控制情况，并进行相关测试。 审计人员确定，本次货币基金业务审计的重点是核实货币基金业务的真实性、期限和收付业务的合法性。 3. 审计师监督公司的现金存货并采取了以下程序。 4月16日，督查盘点接近尾声。 2、没有提前通知财务部门。 3.要求收银员清点现金。 《现金盘存表》经出纳、会计主管、审计师签字后作为审计工作底稿。 4、通过现金监督审核现金日记账及相关收付凭证。审计师发现4月现金日记账余额16为7693.30元，实际存货现金监管量为2243.30元。2审计人员在保险柜内发现了一些单据，王某3000元的差旅费借款单。二是三张已付清的报销凭证，附有共计4050元 三是已收款的两张现金销售凭证，共计2200元 5、审计人员发现公司2008年12月银行对账单余额与银行存款日记账余额不符, 并决定采取进一步的审计程序进行跟踪。
2. 根据以上信息，从下列问题的备选答案中选出正确答案。 61、“单据1”违反内部控制的相关要求： A、出纳负责同时记录现金日记账和银行存款日记账。 B、支票和印章由出纳保管。 C.会计直接办理3万元以下的支付业务 D.会计主管定期编制银行存款余额调整表 62.“资料2”中，为核实货币资金收支期限的正确性，审计人员应当重点关注收付款业务期间 A.整个会计期间 B.年度资产负债 报表日 C.最近一个会计期间 D.年度资产负债表日前后数日 63.在“数据3 "，审计师监控库存现金的程序是正确的。 突击方式 C.出纳核对现金 D.《盘点现金盘点表》的签字和留存 64.“资料4”中公司4月16日现金日记账余额应为 A.2 243.30元 B.2 843.30 C.7693.30元 D.12 543.30元 65.“数据5”中审计师应进一步采用的最有效审计程序是 A.重新调查了解相关内部控制 B.分析银行存款余额趋势每年的每个月 C. 随机抽取部分记录和查阅银行存款日记帐 D. 查阅被审计单位编制的银行存款余额调整表。 案例三、注册会计师接受委托对A公司2007年度财务报表进行审计。 从现金日记帐中可以看到，2007年12月31日的账户余额为4779.45元。 2008年1月20日账面余额3744.45元。
张强于2008年1月21日上午8点对公司库存现金进行了盘点库存现金截止性测试，结果如下： 1、库存现金实际金额为2,823.03元。 二、保险柜内发现三份原件：货款已收、货款已付但未入账 1、2007年10月5日，员工李红借了900元差旅费，由总经理签字同意经理和财务经理。 2、职工许芳借用630元，未经总经理、财务经理同意并签字，且未说明用途。 3、职工王军报销路费现金608.58元。 3、银行批准的现金限额为3600元。 4、审计人员审阅了2008年1月1日至20日的现金日记帐及相关收付款凭证，1月1日至20日的现金收入为10,575元，1月1日至20日的现金支出为11,610元。 . 基于以上信息，对公司现金审计情况进行分析评价。 案例四 2009年1月15日上午9点，审计师对南方公司库存现金进行了突击审计。 经核对实际存货情况如下： 1、100元纸币9张，50元纸币15张，10元纸币20张，5元纸币50张，2元纸币40张，1元纸币20张，和 10 张 5 分的钞票。 张，10毛钱，15毛钱。 2、未入账收入凭证三张，合计2520.00元。 3.未入账的消费凭证，共计5556.00元。 其中，两张支付手续不全的支付凭证价值1200.00元。
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1月15日（盘点日）库存现金账面余额为1,244.5元。 2009年1月1日至盘点日收入3,226.00元，支出3,075.82元。 2008年12月31日，库存现金账面余额为1,981.32元。 【要求】请编制南方公司库存现金盘存表，指出本单位现金盘存管理存在的问题并提出审计意见。 存货现金 存货表 存货单位 元 项目 人民币 美元 特定外币 面额 人民币 美元 特定外币 上一交易日账面存货余额 金额 未入账收入金额 500元 未入账支出金额 2-3100元 查询实际存货 现金金额50元。 盘点日实际金额应有10元差异。 差价的原因是10元。 存货现金到期余额报告日账簿汇率报告日余额折算为记账本位币金额本位币联合审计员出纳会计案例5 2010年3月11日下午5时30分审计员参与盘点华光厂现金存货。 核对结果如下： 1、实际存货现金人民币余额 100元 120元 50元 80元 10元 220元 5元 84元 2元 175元 1元 220元 50元 50元 2元 2 支票簿截至 2010 年 3 月 10 日的明现金日记帐余额为 21,679.24 元。
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3、查明191号至202号已办理未入账的催收凭证总额为4372.31元。 4查明，203号至211号付款凭证已办理付款未入账的总额为4126.14元。 5、现金日记账中发现以下欠条，共计2560元。 员工刘红借了250元的学费。 职工王敏借了学费110元。 许耀华借了药费1000元。 万光华借了药费1200元。 1日收到一张价值7500元的销售产品转账支票。 银行7批存货现金限额1万元。 需求1 根据盘点结果编制盘点现金盘点表。 2 指出企业现金管理存在的主要问题并提出审计意见。 存货现金 存货表 存货单位 元 项目 RMB USD 某外币面值 RMB USD 某外币 上一交易日账面存货余额金额 未入账传票收入金额 100元 存货实际现金金额 50元 10元 差异原因分析 0.5元 0.2元 0.1元 合计 追溯调整报告日至审计日存货现金支付总额 记账本位币合计 审计师 出纳 会计主管 例6 审计师于2010年2月5日下午5点对某公司库存现金进行了审核。当天已登记库存现金截止性测试，现金余额为6832元。 它是通过现金盘点获得的。 以下信息 1现货库存实为5108.70元。
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2. 以下凭证已支付但尚未登记。 员工朱敏1月25日借了1000元路费，已经得到领导同意。 员工王琳于1月10日未经批准、未说明用途借了600元。 3 销售部发货当天零售货款2580元未计入实际存货，附有16份发票，未寄往银行或入账。 4 银行批准存货现金限额5000元。 要求 1、根据盘点结果编制存货现金盘点表。 2、指出企业现金业务存在的问题，并提出相应的处理意见。 存货现金 存货表 存货单位 单位项目金额 备注 存货现金实际存入金额 截至存货日账面余额 未入账减已付未入账账面余额 盈余 不足 审计员 出纳 会计主管实务 2010 1 12月25日，审计师对A公司2009年12月31日的资产负债表进行了审计，发现8220货币基金和8221项目的现金余额为2995元。 2010年1月25日现金日记帐余额为2365元。2004年1月26日上午8点，审计人员对公司库存现金进行了盘点。 2、在保险柜中发现员工李东于2009年11月5日预借了500元路费，领导批准了员工胡莉。 一张金额为450元的欠条未获批准，也未说明用途。 6张门票金额435元。
此外，经核对1月1日至25日的收付款凭证及现金日记帐，核实1月1日至25日的现金收入为7130元，现金支出为7160元。 公司经银行批复的存货限额为2000元。 1 根据盘点结果，编制存货现金盘点表，指出企业现金业务存在的问题，并提出相应的处理意见。 存货现金 存货表 存货单位 元 项目 金额 备注 存货现金 实际存款金额 截至存货日账面余额 未入账的收款减去未入账的付款 盈亏 审计员 出纳员 会计主管 1.常见的现金欺诈和隐瞒收入 1．收到现金后，撕毁票据不申报、不入账。 二、收款后不开具票据，不申报不入账。 使用篡改、刮擦和褪色来改变凭证的数量。 利用管理上的漏洞或工作上的便利，更改凭证金额。 1. 将收入金额更改为较小的值。 2. 将支出金额更改为更大的值。 一证一凭原凭证重复报销。 多报多报发生在财务部门。 向手段较高的客户开具空白发票或收据，轻易将收入据为己有，冒充领导签字，在业务报销的原始凭证上冒充领导签字。 错误地列出现金总额。 1.出纳员将现金日记帐中的总收入列为减去。 现金日记帐中的支出总额是多列的。 欠条被转移到国库。 利用借据借取现金，为自己或他人谋取私利。 收银员不记录收入。 业务被挪作他用，银行贷款被挪用。 由于内部控制缺陷，经办银行贷款的人员相互串通，未记录借款，销毁贷款存根。 挪用现金作他用的情况经常发生在会计师或出纳身上。 现金收入不存入银行，直接用于支付。
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