全年一次性奖金的个税筹划方法

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　　全年一次性奖金的个税筹划方法

　　一、什么是“年度一次性奖金”

　　“年度一次性奖金”是指用人单位根据其年度经济效益和对职工年度工作业绩的综合考核，发给职工的一次性奖金，包括“年终加薪”、实施年度薪酬制度与绩效 薪酬制单位根据考核情况兑现“年薪”和“绩效工资”。

　　年终奖

　　要点：“全年”、“一次”。

　　【注意】

　　居民个人除可领取全年一次性奖金外，还可领取“其他”各种奖金，如“半年奖金”、“季度奖金”、“加班奖金”、“进阶奖金”、“全勤奖金”等工资薪金所得”合并，依法缴纳个人所得税。

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　　2. 如何计算税金

　　2023年12月31日前领取“年度一次性红利”的居民个人有两种计税方式：

　　方法一，可以选择“不计入当年综合收益”，单独计税；

　　方法二，可以选择“并入当年综合收益”合并计税。

　　全年一次性奖金个人所得税

　　（一）方法一

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　　①确定适用税率和速算扣除

　　年度一次性奖金除以12个月，根据《月度折算后综合所得税表》，按商数确定适用税率和速算扣除数。

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　　② 计算税额

　　应纳税额=年度一次性红利收入×适用税率-速算扣除数

　　【注意】

　　●在“一个纳税年度”内，对“每一纳税人”，该计税办法只允许“采用一次”。

　　●自2024年1月1日起，居民个人取得的年度一次性红利，应纳入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

　　个人所得税

　　●中央企业负责人年度绩效工资和任期奖励，符合规定的，于2023年12月31日前执行，参照居民个人过渡期政策执行。获得年度一次性奖金。

　　（二）方法二

　　领取“年度一次性红利”的居民个人可选择“并入当年综合所得”，按“综合所得税表”计算个人所得税。

　　3.例子

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　　◆☆◆中国籍居民Tony 2022年2月应缴纳16000元，公司按规定标准每月为其代扣代缴“三险一金”2500元，享受专项扣除1000元每个月孩子的教育费。 无收入减免和税收减免等，当月领取一次性奖金2021元。

　　假设：Tony在2022年没有其他“综合收入”收入，那么Tony在“2022年”需要缴纳多少“个人所得税”？

　　通过两种方法计算，结果如下：

　　★方法一：

　　※若选择“不计入当年综合收益”，年度一次性奖金将单独征税：

　　①确定适用税率和速算扣除数（参见《综合所得月度税率表》）

　　÷12＝11667（元）

　　确定适用税率10%，速算扣除数为210

　　月度折算后综合所得税表（月度税率表）

　　②年度一次性奖金“应纳税”=×10%-210=13790（元）

　　③2022年度综合收益“应纳税额”的计算（适用于“综合所得税表”）

　　▲年综合收益“应纳税所得额”=16000×12-5000×12-2500×12-1000×12=90000元

　　个人所得税税率表（适用于综合所得）

　　▲适用税率确定为10%，速算扣除额为2520

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　　▲年综合收益“应纳税额”=90000×10%-2520=6480（元）

　　＞＞当年应纳税总额=13790+6480=20270元

　　因此，按照“办法一”，托尼2022年需缴纳个人所得税20270元。

　　★方法二：

　　※选择“并入当年综合收益”合并计算税额（适用于《综合所得税表》）：

　　▲年度综合收益“应纳税所得额”=+16000×12-5000×12-2500×12-1000×12=元

　　▲适用税率确定为20%，速算扣除数为16920

　　＞＞当年应纳税额=当年综合所得“应纳税额”=×20%-16920=29080元

　　因此，按照“方法二”计算，托尼2022年需缴纳个人所得税29080元。

　　个人所得税年度汇算清缴

　　【注意】

　　通过上面的例子，大家应该可以看出“年度一次性红利”中存在税务筹划的空间，可以根据自己全年的综合收入选择合适的“计税方式”。

　　奖金税计算方法的选择

　　以上就是“年度一次性奖金”个人所得税处理的主要内容。

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