建筑施工企业常用会计分录

　　01工程前期主要分录

　　易错点一：钢筋水泥等入账“原材料”还是“工程物资”

　　1、物资经过加工后经过加工，最后形成商品出售，应当计入“原材料”。

　　2、物资经过加工后，形成固定资产，应当将物资计入“工程物资”。

　　3、最后形成的是固定资产，还是商品。是针对记账企业来说的。如果生产出的商品，最终持有方不是记账企业，都属于商品。（如房地产开发公司，建造的房屋，对于房地产公司来说就是商品）

　　4、建筑企业，只要不是建设自用房产，材料都应计入“原材料”科目。

　　1、购入原材料

　　借：原材料——沙料、石材等

　　应交税费——应交增值税（进项税额）

　　贷：银行存款

　　2、购入脚手架

　　借：周转材料—低值易耗品—脚手架

　　应交税费——应交增值税（进项税额）

　　贷：银行存款

　　3、搭建工程简易房

　　借：在建工程—活动简易房

　　贷：银行存款

　　借：固定资产—活动简易房

　　贷：在建工程—活动简易房

　　02施工阶段的分录

　　1、领用自购材料

　　根据出库单，计入合同履约成本

　　借：合同履约成本——工程施工——材料费

　　贷：原材料——沙料、石材等

　　2、利用搅拌站加工自购水泥

　　① 签订协议并提供原料

　　借：委托加工物资

　　贷：原材料—水泥/砂石

　　② 核算加工款

　　借：委托加工物资

　　贷：应付账款

　　③ 使用加工后的水泥

　　借：合同履约成本—工程施工—材料费

　　贷：委托加工物资

　　3、使用脚手架

　　借：合同履约成本—工程施工—器械模具费（按一定比例入账）

　　周转材料—低值易耗品—脚手架-在用

　　贷：周转材料—低值易耗品—脚手架-在库

　　4、租用脚手架

　　借：合同履约成本—工程施工—器械模具费（按月租费入账）

　　预付账款

　　贷：银行存款

　　5、人工费

　　根据工资清单，所发生的工资和计提的福利费等费用计入合同成本中的人工费

　　借：合同履约成本——工程施工——人工费

　　贷：应付职工薪酬——工资

　　——福利费

　　6、兼职农民工费用

　　借：合同履约成本——工程施工——人工费

　　贷：劳务费

　　7、机械作业费

　　使用自有施工机械和运输设备为承包工程进行机械作业所发生的人工费、燃料及动力费用，计入“机械作业——承包工程”明细科目。

　　借：机械作业——承包工程

　　贷：银行存款

　　累积折旧

　　月底，根据转结入“合同履约成本”

　　借：合同履约成本——工程施工——机械使用费

　　贷：机械作业——承包工程

　　使用机械发生额少，且无需其他项目分担时，可直接入合同履约成本。

　　借：合同履约成本——工程施工——机械使用费

　　贷：累积折旧

　　银行存款

　　8、外来短期租赁机械费用

　　借：合同履约成本——工程施工——机械使用费

　　应交税费—应交增值税—进项税额

　　贷：银行存款

　　9、租用超过一年的机械

　　借：使用权资产

　　租赁负债—未确认融资费用

　　贷：租赁负债—租赁付款额

　　10、长期租赁来机械折旧

　　借：机械作业——承包工程

　　贷：使用权资产折旧

　　03工程款的结算

　　1、给分包商预付款

　　借：预付账款—xx公司工程款

　　贷：银行存款

　　2、给分包商结算工程款

　　应根据与分包企业确认额结算通知单，确认应付的工程款。

　　借：合同履约成本——工程施工—分包工程费

　　应交税费—应交增值税—进项税额

　　贷：银行存款

　　预付账款

　　3、直发承包方农民工工资

　　借：预付账款-xx公司工程农民共工资

　　贷：银行存款

　　4、收到 甲方工程预付款

　　借：工程结算

　　贷：银行存款

　　5、根据工程进度结算工程款

　　借：应收账款

　　贷：工程结算

　　6、工程完工结算

　　借：主营业务成本

　　贷：合同履约成本

　　甲建设公司为一般纳税人，适用《企业会计准则》，正在施工的A项目为一般计税项目，并且A项目所在地与公司机构所在地不在同一地市，2023年6月发生如下经济业务：

　　（1）收取工程进度款2180万元，向业主开具增值税发票。

　　（2）向电梯分包单位支付电梯分包款123.3万元，取得增值税专用发票，其中电梯的发票金额100万元，税额13万元；安装服务的发票金额10万元，税额0.3万元。

　　（3）向幕墙分包单位支付分包款404.4万元，玻璃幕墙为分包单位自产，其中玻璃幕墙发票金额300万元，税额39万元；安装服务费发票金额60万元，税额5.4万元。

　　（4）支付软装工程款545万元，取得装饰服务的增值税专用发票金额为500万元，税额45万元。

　　案例解析：

　　（1）收到款项确认销项税额：

　　借：银行存款　　　　　　　　　2180

　　贷：应收账款　　　　　　　　2180

　　借：应交税费——待转销项税额　　 180

　　贷：应交税费——应交增值税（销项税额）　 180

　　注：应考虑到上一环节的会计处理：

　　借：应收账款　　　　　　　2180

　　贷：合同结算——价款结算　　　2000

　　应交税费——待转销项税额　　 180

　　（2）预缴增值税：

　　A项目应预缴增值税为：（2180-123.3-404.4-545）÷1.09*2%=20.32万元。

　　借：应交税费——预交增值税　20.32

　　贷：银行存款　　20.32

　　（3）支付电梯分包款：

　　借：合同履约成本——工程施工——分包成本　110

　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　 13.3

　　贷：银行存款等　　　　　　　123.3

　　（4）支付幕墙分包款：

　　借：合同履约成本——工程施工——分包成本　360

　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　 44.4

　　贷：银行存款等　　　　　404.4

　　（5）支付软装工程款：

　　借：合同履约成本——工程施工——分包成本　500

　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　 45

　　贷：银行存款等　　　　　　　　　545

　　（6）甲建设公司总部结转税款：

　　借：应交税费——应交增值税（销项税额）　　180

　　贷：应交税费——预交增值税　　　　　 20.32

　　——应交增值税（进项税额）102.7

　　内部往来——结转税款　　　　　　　56.98

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