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----居民企业应纳税额计算
应纳税额等于：应纳税所得额乘以适用税率，减 减免税额，减抵免税额
两种计算方法：
直接法：应纳税所得额等于 收入总额减不征税收入 减免税收入减各项扣除 减弥补亏损
间接法：应纳税所得额等于会计利润总额 ，加减 纳税调整项目金额
---居民企业核定征收应纳税额计算
核定征税适用以下情形：依照法律行政法规规定可以不设置账簿的； 依照法律行政法规规定应当设置 但未设置账簿； 擅自销毁账簿 或拒不提供纳税资料的； 虽设置账簿 但账目混乱 或者成本资料 收入凭证 费用凭证残缺不全 难以查账的； 发生纳税义务 未按照规定的期限办理纳税申报 经税务机关责令限期申报 逾期仍不申报的； 申报的计税依据明显偏低又无正当理由的。
-特殊行业 特殊类型纳税人和一定规模以上的纳税人不适用核定征收
-专门从事股票股权投资业务的企业 不得核定征收企业所得税
-核定征收企业所得税计算：应纳税所得额等于应税收入额 乘应税所得率
或应纳税所得额等于成本（ 费用）支出额 ，除以，1减应税所得率，乘应税所得率
应纳所得税额等于应纳税所得额乘以适用税率
-----非居民企业应纳税额
--非居民企业应纳税额等于，应纳税所得额乘以实际征收率（ 10%）
-对于在中国境内未设立机构 场所 或者虽设立机构场所 但取得的所得与其机构场所没有实际联系的非居民企业的所得应纳税所得额的计算方法：股息红利等全球投资收益和利息租金特许权使用费所得，收入（ 不含增值税）的全额。转让财产所得（ 包含转让股权等权益性投资资产所得）收入 全额减除财产净值（ 财产净值是财产的计税基础减除 已经按照规定扣除的折旧折号摊销准备金等后的余额）后的余额。
股权转让 收入减除股权净值后的余额为股权转让所得
股权净值是取得该股权的计税基础
股权在持有期间发生减值或者增值 按规定可以确认损益的 股权净值应进行相应调整
计算股权转让所得时 不得扣除被投资企业未分配利润 等股东留存收益中按该股权所可能分配的金额
-其他所得参照前两项规定方法 计算应纳税所得额
------扣缴企业所得税应纳税额等于，应纳税所得额 乘以实际征收率
例如财产转让所得以转让收入减去财产净值为应纳税所得额。如果是原值就错了
例如股息红利等权益性投资收益和利息 租金 特权使用费，均为全额计算应纳税所得额
------非居民企业 所得税核定征收
一是按收入总额核定 应纳税所得额等于收入总额 乘以核定的利润率
2是按成本费用核定 应纳税所得额等于成本费用 总额除以，1 减核定的利润率，乘以核定的利润率
3是按经费支出换算收入核定应纳税所得额等于，经费支出总额除以，1 减核定利润率，乘以核定的利润率
四是非居民企业与中国居民企业签订机器设备或货物销售 合同同时提供设备安装装配技术培训 指导监督等 其销售货物合同未列明上述劳务收费金额或者计价不合理的 主管税务机关可以根据实际情况参照相同或相近业务的计价标准核定劳务收入 无参照标准 以不低于销售货物合同总价款的10% 为原则确定非居民企业的劳务收入。
-----------征收管理
纳税地点：居民企业分为三种 一是注册登记地 在境内的纳税地点 为登记注册地二 是登记注册地在境外的纳税地点为实际管理机构所在地 三是不具有法人资格的营业机构 纳税地点为汇总
非居民企业分三种情况 一是境内设立机构场所的纳税地点为机构场所所在地 二是境内设立两个或两个以上机构 场所纳税地点为可选择主要机构场所汇总缴纳 30未设立机构场所不虽设立 但无实际联系的时候 纳税地点为扣缴义务人 所在地
纳税期限：按年计征，分月或分季预缴 年终汇算清缴 多退少补。
-纳税年度
一般情况下指的是自公历1月1日起至12月31日。纳税年度中间开业 或者由于合并关闭的原因终止经营 实际经营期为一个纳税年度。
企业清算的清算期间作为一个纳税年度。
-汇算清缴：
自年度终了之日起5个月内。
年度中间终止经营活动的 自经营终止之日起60日内汇算清缴。
------源泉扣缴：
对非居民企业在中国境内未设立机构场所的 或者虽设立机构场所 但取得的所得与其所涉及的场所没有实际联系的所得 应缴纳的所得税实行源泉扣缴。
扣缴义务人为支付人
扣缴时间为每次支付或者到期应支付的 从支付或者到期应支付的款项中扣缴
解缴期限： 每次代扣的税款应当自代扣之日起 7日内缴入国库
-----跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理
基本原则是 统一计算 分级管理 就地预缴 汇总清算 财政调库
总分支机构：50%为各分支机构所在地分享 25%为总机构所在地分享 25%为按一定比例在各地间分配
适用范围为总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构 就地预缴企业所得税
分支机构的分摊比例是该机构营业收入占各分支机构经营业收入之和的35% 加上该分支机构职工薪酬与各分支机构职工薪酬之和的35%加上该分支机构资产总额与各分支机构资产总额之和的30%。
------合伙企业所得税的征收管理
合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人 合伙企业合伙人是自然人的 缴纳个人所得税合伙人是法人和其他组织的缴纳企业所得税
合伙企业生产经营所得和其他所得采取先分后税的原则 。生产经营所得和其他所得 包括合伙企业分配给所有合伙人的所得 和企业当年留存的所得
各合伙人应纳税所得额的确定 一是按照合伙协议约定的分配比例确定 二是合伙协议未约定或者约定不明确的 按照合伙人协商决定的分配原理确定 三是协商不成按照合伙人实际缴纳出资的比例确定 四是无法确定出资比例的 按照合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税所得额。（ 有约依约 无约协商 协商不成按出资比例，没有出资比例 最后平均计算）
合伙协议不得约定将全部利润分给部分合伙人。
-合伙企业的合伙人是法人和其他组织的合伙人 在计算期缴纳企业所得税时 不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。
--------跨境电子商务综合试验区 核定征收企业所得税
跨境电子商务综合实验 区内的跨境电子商务零售出口企业核定征收 企业所得税中市区内核定征收的跨境电商企业应准确核算收入总额 并采用应税所得税的方式核定征收企业所得税 应税所得率统一按照4%确定。
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