注意！会议、住宿等费用报销不能只附一张发票！税局查账认定虚开

　　原标题：注意！会议、住宿等费用报销不能只附一张发票！税局查账认定虚开

　　在财务管理中，发票是非常重要的一项凭证，是费用核算和税务申报的重要依据，但光靠发票入账可能会被定义为虚开。

　　会计们要注意了，近期就有某公司因费用报销只附一张发票被查了！

　　究竟怎么一回事，让我们一起来看看吧！

　　山东省某公司因发票违法，被处罚款3000元。

　　处罚事由：

　　检查你单位的账簿、记账凭证发现3份增值税普通发票所列支的住宿费、培训费、会议费，并没有发现住宿费、培训费、会议费相关参与列支人员的交通费用（如飞机票、高铁车票等）列支账载情况。以上发票为已证实虚开发票。

　　提醒各位注意！光靠一张发票并不足以支撑业务是真实合理的，光靠一张发票入账无论是在企业内部控制管理还是税务管理上都存在漏洞和风险。

　　1、票据与实际业务吻合

　　这是费用报销中最基本的常识，比如：采购一批物料，按理应该取得商品购销发票，但最后到财务报销时使用的是接受服务的发票，这样牛头不对马嘴，自然不允许报销。

　　2、附件能有力支撑费用发生的真实性

　　附件与报销单之间应具有较强的逻辑性和关联性，比如：报销差旅费，机票是飞往上海出差，但是餐费却有杭州的发票，很显然这张餐费并不属于差旅费的一部分。

　　3、取得的发票类别符合税法要求

　　在这里给大家总结一下：

　　（1）水电费、各类外包服务费、印刷费、办公费、物料采购费用等可以使用专票报销；

　　（2）吃饭的发票、员工交通费用发票、会所、KTV、酒吧、业务招待馈赠礼品、为员工福利发生的发票等使用普票报销即可。

　　4、涉及专票报销尽可能价税分离填写

　　提醒小伙伴，报销过程中涉及到专票报销的，在填写报销单时将专票上的不含税价和税金分成两行填写，这样方便财务后期的账务处理。

　　5、附件中文件表单符合内部管理流程

　　这点要求至关重要！很多费用的报销会牵扯到公司内部几个部门的专业意见，报销事项在发生前应取得这些内部通过的审批意见。

　　比如：企业需要购买专业设备，那这个设备肯定要经过使用该设备的部门负责人审核，那么在报销时，就要附上审核意见，这样财务人员审核时才能够看到该设备满足使用要求，就可以放心审核通过了。

　　6、如果收到的是电子发票或数电发票

　　1）注意电子形式的发票容易发生重复报销，在审核报销的时候需要引起关注。

　　2）拿到报销单单据同时向报销者索要和保存OFD源文件。

　　参考依据：单位收到的凭证确属电子会计凭证的，无论是否收到电子会计凭证的纸质打印件，均应当主动向开票单位索取电子格式的会计凭证。同时，在进行会计处理时，使用电子会计凭证的纸质打印件作为报销入账归档依据的，必须同时保存该纸质打印件的电子会计凭证原件，即必须保存OFD源文件。

　　拍照、截图、扫描等电子影像件属于电子副本文件，并不是电子会计凭证原件，不能仅以电子副本文件报销入账归档。

　　给大家总结了8种需要发票+其他证明才能入账的费用支出，建议大家收藏，做好自查！

　　不过报销费用，并不是必须需要发票才可以入账，以下20种支出没有发票，照样可以报销入账。

　　以下这20种支出，没有发票也能入账和扣除：

　　还有人说我都不符合上述情况，没有发票怎么报销？

　　提醒各位，没有发票也切勿用替票报销！

　　碰到这种情形，很多企业会采用替票报销，即用A发票来报销B费用。

　　先声明，这种方式是不合规、不合法的。会计人员不能提议如此操作，也不应纵容这种操作。费用报销应尽可能做到“四统一”，即分录、会计摘要、审批单、发票一致。

　　这么做一方面可让会计做账更规范，另一方面可规避税务风险。会计人员要坚持一点：只认发票，不听各种所谓的“解释”。

　　无票报销正确做法如下：

　　（1）由责任人提供发票来报销，如果提供不了发票，公司认可这笔费用的，可以对费用暂估入账，但要提供相应说明作为证据。暂估入账的费用在纳税申报时要做调整，不能在所得税前扣除。

　　（2）如果无法证明费用真实发生了，其他应收款又确定收不回来，可以计提坏账准备。当然坏账准备同样不能在所得税前扣除。

　　总结：如果费用真实发生了，即便没有发票，会计做账可以作为费用处理，但不得在所得税前扣除。

　　普及两个概念：

　　①没有发票能不能报销；②费用能不能在所得税前扣除。这俩个概念是不一样的。

　　费用发生了且能提供佐证的，有没有发票没关系，会计都应将之作为费用处理。税务要求更严格，不仅要求费用必须真实发生，还需要提供发票做佐证。

　　还有一种情况是企业和个人合作，没有发票怎么报销？

　　遇到这种情况就可以让个人去税局代开发票，找税收优惠园区代开发票，综合税负成本才2-3%左右。

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