金融企业呆账核销管理办法(2017最新)
2022年8月27日发
(作者：工伤事故分类)精选
金融企业呆账核销管理办法(2017最新)
第一章总则
第一条为了规范金融企业呆账核销管理，增强金融企业风险防控
能力，促进金融企业健康发展，根据有关法律、法规和《金融企业财
务规则》相关规定，制定本办法。
第二条本办法适用于在中华人民共和国境内依法设立的金融企
业,包括政策性银行及国家开发银行、商业银行、保险公司、金融资
产管理公司、证券公司、信托公司、财务公司、金融租赁公司、农
村金融机构等经营金融业务的企业（统称金融企业）。
小额贷款公司、融资担保公司等其他经营金融业务的企业参照本办法
执行。
第三条本办法所称呆账是指金融企业承担风险和损失，符合本
办法认定条件的债权和股权资产。本办法所称核销是指金融企业将认
定的呆账，冲销已计提的资产减值准备或调整损益，并将资产冲减至
资产负债表外的账务处理方法。
第四条金融企业核销呆账应当遵循“符合认定条件、提供有效
证据、账销案存、权在力催”的基本原则。对于核销后的呆账，金融
企业要继续尽职追偿，尽最大可能实现回收价值最大化。
第二章呆账核销条件及程序
第五条金融企业经采取必要措施和实施必要程序之后，符合
《一般债券或股权呆账认定标准及核销所需相关材料》（附1）所列认
定标准之一的债权或股权可认定为呆账。
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第六条金融企业经采取必要措施和实施必要程序之后，符合
《银行卡透支款项呆账认定标准及核销所需相关材料》（附2）所列认
定标准之一的银行卡（含个人和单位卡）透支款项、透支利息以及手
续费等可认定为呆账。
第七条金融企业经采取必要措施和实施必要程序之后，符合
《助学贷款呆账认定标准及核销所需相关材料》（附3）所列认定标准
之一的助学贷款（含无担保国家助学贷款）可认定为呆账。
第八条金融企业核销呆账，应具备以下材料：
呆账核销申报材料，包括债权。股权发生情况，呆账形成原因，采取
的补救措施及其结果，对借款人（持卡人）、担保人已实施的追索情
况，抵质押物及处置情况，债权和股权经办人。部门负责人和单位负
责人情况等。符合条件的小额贷款，可采取清单方式进行核销。
金融企业核销呆账，应提供合理的内、外部证据，包括财产清偿证明。
追偿证明等。无法取得法院、冲裁机构或政府有关部门出具的财产清
偿证明等外部证据的，金融企业可凭财产追偿证明、清收报告、法律
意见书等内部证据进行核销。内部证据应清晰、准确，并由拟核销呆
账所属经办机构的经办人、部门负责人和单位负责人确认。
财产追偿证明或清收报告应包括借款人和担保人的基本情况、形成呆
账的原因、采取的补救措施、债务追收过程等。
法律意见书应由金融企业内部法律事务部门或聘请的律师事务所出
具，就被核销债权进行的法律诉讼情况进行说明，包括诉讼或仲裁过
程、结果等；未涉及法律诉讼或仲裁的，应说明未诉讼
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或仲裁理由。
第九条借款人在同一金融企业的多笔债务，当其中一笔债务
经过该金融企业诉讼或仲裁并取得无财产执行的终结（中止）执行或
者终结本次执行程序的裁定，或者虽有财产但难以或无法执行的终结
（中止）执行或者终结本次执行程序的裁定，对于该借款人的担保条
件不超过该笔债务的其余债务，金融企业可以依据法院或仲裁机构的
裁定、内部清收报告及法律意见书核销。
第十条借款人在不同金融企业的多笔债务，当其中一个金融
企业经过诉讼或仲裁并取得无财产执行的终结（中止）执行或者终结
本次执行程序的裁定，或者虽有财产但难以或无法执行的终结（中止）
执行或者终结本次执行程序的裁定，对于该借款人的担保条件不超过
该笔债务的其余债务，其他金融企业可以依据法院或仲裁机构的裁定、
内部清收报告及法律意见书核销。
第十一条对于发生的呆账，金融企业要统筹风险管理、财务
能力、内部控制、审慎合规、尽职追偿等因素，及时从计提的资产减
值准备中核销。
第十二条金融企业核销呆账，要履行内部审核程序。各级行
（公司）接到下级行（公司）的申报材料，应当根据内部机构设置和
职能分工，组织核销处置、信贷管理、财务会计、法律合规、内控等
有关部门集体审议，由有权人审批、
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第十三条除法律法规和本办法的规定外，其他任何机构和个
人（包括借款人）不得干预、参与金融企业呆账核销运作。
第三章已核销资产管理
第十四条对于已核销的资产，除依据法律法规和本办法规定的
权利义务已终结的情形外，金融企业仍然享有已核销债权或股权等合
法权益，要按照“账销案存、权在力催”的原则，比照表内债权和股
权的管理方式加强管理，建立保全和尽职追偿制度，实现核销前与核
销后管理的有效衔接，最大限度减少损失，充分维护资产权益。
第十五条对于已核销的资产，除依据法律法规和本办法规定的
权利义务已终结的情形外，金融企业要履行清收职责，继续尽职追索，
全面查各项关联财产线索，发现有效财产后，要及时进行资产保全；
对可恢复执行的中止或终结裁定的，在获取财产线索证据后，及时向
法院提请恢复执行。同时，金融企业要对已核销资产做好台账记录、
立卷归档、专人管理，加强追索维护权益。
第十六条按法律法规及本办法规定，符合下列条件之一的债
权与债务，或投资与被投资关系，可完全终结，不纳入账销案村资产
管理。
（一）列入国家兼并破产计划核销的贷款；
（二）经国务院专案批准核销的债务；
（三）法院裁定终结执行或者被法院判决（或者仲裁机构裁决）
借款人不承担（或者部分承担）责任，并且了结债权债务
关系的债权；
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（四）法院裁定通过重整协议或者和解协议，根据重整协议或者
和解协议核销的债权，在重整协议或者和解协议执行完毕
后；
（五）自法院裁定破解案件终结之日起已超过2年的债权；
（六）金融企业按规定采取打包出售、公开拍卖、转让、债务减
免、债转股、信贷资产证券化等市场手段处置债权或者股
权，受让方或者借款人按照转让协议或者债务减免协议履
行相关义务完毕后，其处置回收资金与债权或股权余额的
差额；
（七）被法院驳回起诉，或者超过诉讼时效（或者仲裁时效），
并经2年以上补救未果的债权；
（八）其他依法终结债务关系或投资关系的情况。
第四章监督与问责
第十七条金融企业是呆账核销的责任主体，要不断健全
呆账核销制度，规范审核程序，完善监督机制，强化责任和问责，
有效防范各类道德风险。
第十八条金融企业呆账核销权按其公司治理要求和授权机
制，由股东（大）会、董事会、经营管理层行使。金融企业经营
管理层可根据管理能力、风控水平，对下级分支机构实行差异化
转授权。
第十九条金融企业应当建立呆账损失责任认定和追究制度。
对于核销的呆账，应当查明呆账形成的原因。对于形成损失的，
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应当区分主观客观原因，
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确系主管原因形成损失的，应当在呆账核销后2年内完成责任认
定和对责任人的追究工作。
第二十条金融企业应当建立对呆账核销的专项审计制度，
对核销制度、核销条件和程序、核销后的资产管理、责任认定和
追究等进行定期或不定期审计，并于年终了后5个月内出具专项
审计报告。
金融企业应在每个会计年度终了后6个月内向同级财政部
门报送上年度呆账核销情况以及专项审计报告。
第二十一条金融企业应当建立健全呆账核销风险防范机制，
按规定核销呆账，在内部进行运作，并做好风险隔离，核销后的
管理按金融企业内部要求做好风险防范。
第二十二条金融企业应当通过对呆账核销的审查、审计，
全面分析查形成呆账和损失的原因，从中汲取有益经验，形成
以核销促进债权和投资管理机制不断改善的正向机制。
第二十三条各级财政部门和金融监督管理部门负责对统
计金融企业呆账核销的事后监督和管理，重点是呆账核销的制度
规定、条件和程序、核销后的资产管理、强化责任认定和问责等。
对于在检查中发现的违规行为及时予以纠正，并按规定进行处理。
第五章附则
第二十四条金融企业可以根据本办法制定实施细则，履
行公司治理
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程序确定后实施。
第二十五条本办法自2017年10月1日期施行，《金融
企业呆账核销管理办法（2015年修订版）》（财金【2015】60号）
同时废止。
附：1.一般债权或股权呆账认定标准及核销所需相关材料
2.银行卡透支款项呆账认定标准及核销所需相关材料
3.助学贷款呆账认定标准及核销所需相关材料
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