案例：股东借款挂账其他应收款，有人出了筹划方案，看上去很美好

　　不少公司的股东，喜欢从公司直接拿钱，钱拿出去了，什么时候还那就是未知之事了。这就让公司财务为难了，这帐怎么做，这税怎么报，税务来检查，那还不得一查一个准。

　　不过有“聪明”的财税人员做了一个筹划方案，将风险降低，也不增加公司税负，但这方案却是看上去很美好，实际却忽视了最根本的东西，下面我们先来通过案例看方案，然后再来分析为什么说这个方案只是看上去很美好。

　　【案例】

　　A公司的账面上“其他应收款”科目下面，长期挂账200万元，财务经理张三决定处理这个定时炸弹，于是他对这个科目余额形成的原因进行了梳理，发现主要是来源于四个方面：股东从公司支取的用于个人和家庭开支的款项、商业回扣、公司送礼、公司未取得发票的成本费用支出。

　　

　　因为这个科目下的余额一直都没有发票，也一直没处理，且余额逐年增大，如果是去找替票来报销，冲减其他应收款，这么大金额的替票，涉嫌虚开增值税发票，也是风险极大的。

　　张三左思右想，终于让他想到了一个方案，他为自己想到了这样一个完美的方案很是兴奋。具体方案是这样：

　　将这些挂账的“其他应收款”在财务账面上作为费用报销，转入管理费用和销售费用，因为这些费用支出没有发票等凭据，不符合税前扣除要求，所以在做汇算清缴时，将这200万的费用调增应纳税所得额。

　　这么操作下来，并不会导致公司纳税金额的增加，比如2X22年A公司的利润是400万，如果按照400万计所得税，那么所得税=400×25%=100万。

　　

　　如果按照张三的筹划方案，先将这200万计入到费用，那么利润=400-200=200万

　　汇算清缴时，将这200万做纳税调增，应缴纳的所得税=（利润200万+纳税调增200）×25%=100万。

　　与未做筹划时，纳税金额是一样的，没有增加企业的税负。

　　【案例分析】

　　这个方案，看上去是不是很美好？我们来对方案进行分析。

　　购买专栏解锁剩余47%举报/反馈