没有发票也可以做账吗？
企业实际生产经营中产生的一些费用，而财务人员并不能准确确定实际业务发生的时间，一般是在报销时才会进行相应处理。这就使得一些财务人员以为收到发票的时间就是费用发生的时间。当然，如果发票在业务发生后及时收到，相关人员也能够及时进行报销，在不跨期的情况下，基本上不会有问题。但是，费用发生的时间与收到发票的时间分属两个会计期间，那应该如何处理呢？
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?根据《企业会计准则-基本准则》第九条规定：“企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告”。也就是说会计处理要以权责发生制确认费用所属期。
那么，2019年收到2018年开具的发票可不可进行报销了？如果可以进行报销，需要如何入账、怎么在企业所得税税前申报扣除？下面我们分两种情况进行分析：
一、费用发生时已进行账务处理
1、费用发生时，账务处理：
A公司（符合小型微利企业标准）在2018年支付全年清洁费用50000元，年底时，仍没有取得B清洁公司相应增值税专用发票，A公司财务人员根据权责发生制计提相应费用。会计分录如下：
借：管理费用50000
贷：应付账款50000
借：应付账款53000
贷：银行存款53000
2、次年取得发票：
（1）次年汇算清缴结束前取得发票
在2019年3月份，2018年汇算清缴结束前，收到B公司开具的一张内容写明清洁费用，金额为50000元，税额为3000元的增值税专用发票。会计分录如下：
借：管理费用-50000
贷：应付账款-50000
借：管理费用50000
应交税费-应交增值税（进项税额）3000
贷：应付账款53000
因为在汇算清缴结束前取得对应发票，在2018年企业所得税汇算清缴时，对50000元的清洁费用不进行纳税调整，允许在税前扣除。
（2）次年汇算清缴结束后取得发票
在2019年7月份，2018年汇算清缴结束后，收到B公司开具的一张内容写明清洁费用，金额为50000元、税额为3000元的增值税专用发票。应按做如下调整：
＜1＞ 2019年5月31日之前，申报2018企业所得税年度纳税申报时，在《A105000-纳税调整明细表》第30行“其他”中“账载金额”与“调增金额”处分别填写50000元。
＜2＞ 汇算清缴后，收到发票时，会计分录如下：
借：管理费用-50000
贷：应付账款-50000
借：管理费用50000
应交税费-应交增值税（进项税额）3000
贷：应付账款53000
＜3＞ 收到发票后，就该事项提供专项说明给所属主管税务机关，并对2018年的企业所得税年度申报表重新填写进行申报，在原来的《A105000-纳税调整明细表》第30行“其他”中“账载金额”与“调增金额”处填写的50000元，改为0。
二、 费用发生时没有进行账务处理
1、费用发生时，没有计入费用
A公司（符合小型微利企业标准）在2018年支付全年清洁费用50000元，年底时，仍没有取得B清洁公司相应增值税专用发票，A公司财务人员没有相应计提费用。只在付款时，作会计分录：
借：应付账款53000
贷：银行存款53000
2、次年取得发票：
（1）对公司当期损益影响不大的情况下
在2019年，收到B公司开具的一张内容写明清洁费用，金额为50000元、税额为3000元的增值税专用发票。对当期损益影响不大的，在进行会计处理时，可以计入当期费用，会计分录如下：
借：管理费用 50000
应交税费-应交增值税（进项税额） 3000
贷：应付账款 53000
（2）对公司当期损益影响比较大的情况下（分汇算清缴前后取得相应发票）
＜1＞ 汇算清缴前，取得发票
在2019年3月份，2018年汇算清缴结束前，收到B公司开具的一张内容写明清洁费用，金额为50000元、税额为3000元的增值税专用发票。应按做如下调整：
①收到发票时，会计分录如下：
借：以前年度损益调整50000
应交税费-应交增值税（进项税额）3000
贷：应付账款5300
②调整调整期初未分配利润，会计分录如下：
借：利润分配-未分配利润 50000
贷：以前年度损益调整 50000
③注： 在申报2018年企业所得税年度报表时，在《A105000-纳税调整明细表》第30行“其他”的“税收金额”与“调减金额”处填写的50000元。
＜2＞ 汇算清缴后，取得发票
在2019年7月份，2018年汇算清缴结束后，收到B公司开具的一张内容写明清洁费用，金额为50000元、税额为3000元的增值税专用发票。应按做如下调整：
①账务处理与汇算清缴前取得发票，处理一致。
②收到发票后，就该事项提供专项说明给所属主管税务机关，并对2018年的企业所得税年度申报表重新填写进行申报，在原来的《A105000-纳税调整明细表》第30行“其他”中“账载金额”与“调增金额”处填写的50000元，改为0。